Kurumlar Vergisi Beyan ve Ödeme Dönemi Başladı: Son Tarih 30 Nisan, Uyumlu Mükelleflere %5 İndirim Fırsatı

Türkiye'deki kurumlar vergisi mükellefleri için kritik bir dönem başladı. 2024 hesap dönemine ait Kurumlar Vergisi beyannamelerinin verilmesi ve ödemelerinin yapılması için süreç 1 Nisan 2024 itibarıyla resmen start aldı. Milyonlarca işletmeyi ilgilendiren bu önemli vergi yükümlülüğü için son tarih ise 30 Nisan 2024 olarak belirlendi. Vergiye uyumlu mükellefleri teşvik etmek amacıyla, belirli şartları yerine getirenlere hesaplanan vergi üzerinden %5 indirim imkanı da sunuluyor.

Kimler Kurumlar Vergisi Mükellefi?

Kurumlar vergisi, ticari faaliyet gösteren tüzel kişiliklerden alınan bir vergi türüdür. Bu kapsama giren başlıca mükellef grupları şunlardır:

• Sermaye şirketleri (Anonim Şirketler, Limited Şirketler, Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketler)

• Kooperatifler

• İktisadi kamu kuruluşları

• Dernek veya vakıflara ait iktisadi işletmeler

• İş ortaklıkları

Bu statüdeki tüm kurumların, 2024 yılı hesap dönemine ilişkin kazançlarını 1-30 Nisan 2024 tarihleri arasında beyan etmeleri ve tahakkuk eden vergiyi yine aynı süre zarfında ödemeleri gerekmektedir.

Özel Hesap Dönemi Olanlar İçin Farklı Süreç

Standart hesap dönemi (1 Ocak - 31 Aralık) dışında, kendilerine özel hesap dönemi tayin edilmiş olan kurumlar için ise farklı bir uygulama söz konusudur. Bu mükellefler, kurumlar vergisi beyannamelerini verdikleri ilgili ayın sonuna kadar vergilerini ödemekle yükümlüdürler.

Ödemeler Nereden ve Nasıl Yapılabilir?

Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB), mükelleflerin vergi ödemelerini kolaylaştırmak için çeşitli kanallar sunmaktadır. Ödemeler şu yöntemlerle gerçekleştirilebilir:

• Dijital Kanallar:

  • Gelir İdaresi Başkanlığı'nın resmi internet sitesi (www.gib.gov.tr)

  • İnteraktif Vergi Dairesi (Yeni adıyla Dijital Vergi Dairesi)

  • GİB Mobil uygulaması

• Bankalar:

  • Anlaşmalı bankaların banka kartları veya kredi kartları (GİB dijital kanalları üzerinden)

  • Anlaşmalı bankaların şubeleri

  • Anlaşmalı bankaların internet bankacılığı, mobil bankacılık ve telefon bankacılığı hizmetleri

  • Yabancı ülkede faaliyet gösteren bankalara ait kartlar (GİB dijital kanalları üzerinden)

• PTT:

  • PTT iş yerleri ve şubeleri

Mükelleflerin, ödeme yapmadan önce ilgili bankanın veya PTT'nin kurumlar vergisi tahsilatı yapıp yapmadığını teyit etmeleri önerilir.

Beyannameye Eklenecek Önemli Bilgi ve Belgeler

Kurumlar vergisi beyannamesi sadece bir formdan ibaret değildir. Mükelleflerin, beyanlarının doğruluğunu teyit etmek amacıyla çeşitli mali tablo ve belgeleri de beyanname ekinde sunmaları gerekmektedir. Bunlardan bazıları şunlardır:

• Bilanço

• Gelir Tablosu

• İşletme Hesabı Özeti (İlgili mükellefler için)

• Kesinti Yoluyla Ödenen Vergilere İlişkin Liste

• Yabancı Ülkelerde Ödenen Vergilere İlişkin Belgeler

• Varsa Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazançlara İlişkin Bilgiler

• Teknogirişim ve Teknokent Sermaye Destekleri gibi özel desteklere ilişkin bilgiler

• Temel Mali Tabloların Dipnotları

• Kurum Ortakları ve Yönetim Kurulu Üyelerine İlişkin Bildirimler

• İndirim ve İstisnalara İlişkin Bilgi ve Belgeler (AR-GE indirimi, tasarım indirimi, nakdi sermaye artışı indirimi, sınai mülkiyet hakkı istisnası vb.)

Bu belgelerin eksiksiz ve doğru bir şekilde hazırlanarak beyanname ile birlikte sunulması, olası inceleme ve ceza risklerini azaltmak açısından büyük önem taşımaktadır.

Uyumlu Mükelleflere Özel %5 Vergi İndirimi Şartları

Devlet, vergiye gönüllü uyumu teşvik etmek amacıyla belirli şartları taşıyan kurumlar vergisi mükelleflerine %5 oranında bir vergi indirimi uygulamaktadır. Ancak bu indirimden; finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları yararlanamamaktadır.

İndirimden faydalanabilmek için aranan temel şartlar şunlardır:

1. İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl (2024) ile bu yıldan önceki son iki yıla (2022 ve 2023) ait vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması.

2. Bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin kanuni süresinde ödenmiş olması (Her bir beyannameye ait verginin %10'unu aşmayan ve toplamda belirli bir tutarı geçmeyen gecikmeler dikkate alınmayabilir).

3. İndirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla (1) ve (2) numaralı bentlerde belirtilen vergi beyannameleri üzerine tahakkuk eden vergiler ile vergi aslına bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları dahil olmak üzere vadesi geçmiş toplam borcun belirli bir tutarı (Genellikle 1.000 TL olarak belirlenir, güncel tutar teyit edilmelidir) aşmaması.

Bu şartları sağlayan mükelleflerin, 2024 hesap dönemine ait Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinden hesaplanan vergisinin %5'i, ödenecek vergiden indirilecektir. Ancak indirim tutarı, her halükarda belirlenen yasal üst sınırı aşamaz.

Kurumlar vergisi beyan ve ödeme dönemi, işletmeler için önemli bir mali yükümlülüktür. Mükelleflerin, 30 Nisan 2024 tarihine kadar beyannamelerini eksiksiz bir şekilde hazırlayıp vermeleri ve tahakkuk eden vergiyi zamanında ödemeleri büyük önem arz etmektedir. Özellikle %5'lik uyumlu mükellef indiriminden faydalanmak isteyen kurumların, geçmiş dönem ve cari dönem vergi ödeme geçmişlerini kontrol etmeleri ve şartları sağlayıp sağlamadıklarını teyit etmeleri önerilir. Sürecin sorunsuz tamamlanması için mali müşavirlerden destek alınması ve Gelir İdaresi Başkanlığı'nın duyurularının takip edilmesi faydalı olacaktır.